Τι αλλάζει στις φορολογικές δηλώσεις: Μειωμένα τεκμήρια και νέοι κωδικοί

Την προσοχή στις αλλαγές στα έντυπα Ε1 και Ε2 των φετινών φορολογικών δηλώσεων εφιστά η ΑΑΔΕ με απόφασή της με την οποία καθορίζει τον τύπο και το περιεχόμενο των εντύπων, τις ημερομηνίες υποβολής των δηλώσεων και τη διαδικασία υποβολής.

Η πλατφόρμα ανοίγει τη Δευτέρα, 16 Μαρτίου και θα παραμείνει ανοιχτή, για την υποβολή εμπρόθεσμων φορολογικών δηλώσεων έως την 15η Ιουλίου, ενώ στο έντυπο Ε1 έχουν προστεθεί ή έχουν αλλάξει οι κωδικοί που  αφορούν σε μειώσεις φόρων που ισχύουν από φέτος ή και τεχνικές αλλαγές στα ηλεκτρονικά έντυπα.

Η βασική διαφορά σε σχέση με πέρυσι, είναι η μείωση των τεκμηρίων διαβίωσης, με τις αλλαγές να ισχύουν για τα εισοδήματα του 2025 που φορολογούνται φέτος. 

Ειδικότερα οι τεκμαρτές δαπάνες των κατοικιών μειώνονται κατά 30% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με αντικειμενικές τιμές ζώνης μέχρι 2.799 ευρώ ανά τ.μ. ενώ για τις κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμές ζώνης από 2.800 ευρώ έως 4.999 ευρώ το τ.μ. η τεκμαρτή δαπάνη μειώνεται κατά 35%.

Τα ποσά των τεκμηρίων διαβίωσης για τα Ι.Χ. αυτοκίνητα μειώθηκαν έως και 73,7%. Αυτό προκύπτει από την αλλαγή της διαδικασίας υπολογισμού των τεκμηρίων για όσα έχουν ταξινομηθεί από την 1/11/2010 και μετά, με το τεκμήριο να υπολογίζεται πλέον με βάση τις εκπομπές Co2 και όχι με βάση τον κυβισμό και έχει προστεθεί ειδική στήλη στον πίνακα 5 του E1.

Μειωμένα είναι επίσης τα τεκμήρια διαβίωσης που προκύπτουν για τα σκάφη αναψυχής και ειδικά για τα νεότερα, που μειώνονται οι τεκμαρτές δαπάνες κατά 30%.

Ελαφρύτερα είναι πλέον τα τεκμαρτά βάρη των ενηλίκων εξαρτώμενων τέκνων, καθώς εξαιρούνται από το ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης των 3.000 εκείνα που είναι μέχρι 25 ετών και σπουδάζουν ή υπηρετούν στον στρατό ή είναι άνεργα και κατά το 2025 έχουν αποκτήσει οποιουδήποτε ύψους εισόδημα. 

Στον πίνακα 6 και στους κωδικούς 817-822 άλλαξε η λέξη «παιδιών» με τη φράση «εξαρτώμενων τέκνων» και προστέθηκε νέα στήλη «ΑΦΜ τέκνου» (κωδικοί 877-878-879), ενώ τροποποιήθηκαν οι στήλες των κωδικών 419-420 για το ενοίκιο ακινήτων εκτός από κύρια κατοικία εξαρτώμενων τέκνων που σπουδάζουν.

Κούρεμα τεκμαρτών εισοδημάτων

Μειώνονται επίσης τα τεκμαρτά εισοδήματα για ατομικές επιχειρήσεις σε μικρούς οικισμούς, σχολικά κυλικεία και πωλητές λαϊκών αγορών.

Ειδικότερα, μειώνονται κατά 50% τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και για τους αυτοαπασχολούμενους που έχουν την έδρα τους και την κύρια κατοικία τους σε οικισμούς με πληθυσμό από 501 μέχρι 1.500 κατοίκους ή σε οικισμούς με πληθυσμό από 501 μέχρι 1.700 κατοίκους, οι οποίοι βρίσκονται σε νομούς της Ηπείρου, της Μακεδονίας και της Θράκης που εφάπτονται με τα σύνορα της χώρας.

Ακόμη, μειώνονται κατά 50% τα ποσά του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος που προκύπτει από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης και για τους αυτοαπασχολούμενους που εκμεταλλεύονται σχολικά κυλικεία, καθώς και κατά 30% τα ποσά του τεκμαρτού εισοδήματος για τους επαγγελματίες λιανοπωλητές προϊόντων σε λαϊκές αγορές.

Οι φορολογούμενοι που εμπίπτουν στις κατηγορίες αυτές, θα πρέπει να συμπληρώσουν τους κωδικούς 045-046 του πίνακα 2 του Ε1.

Απαλλάσσονται επίσης (και για τρία έτη) από τα αντικειμενικά κριτήρια φορολόγησης οι αυτοαπασχολούμενες νέες μητέρες που απέκτησαν τέκνα εντός του 2025, είτε με τοκετό, είτε με υιοθεσία είτε με αναδοχή. Για τον σκοπό αυτό, προστέθηκε στην παράγραφο 22 και στους κωδικούς 045-046 του πίνακα 2 του Ε1 σχετική επιλογή που πρέπει να συμπληρώσουν.

Εξαιρούνται από τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης και οι πλανόδιοι λαχειοπώλες οι οποίοι θα φορολογηθούν για τα εισοδήματα του 2025 αυτοτελώς με 1% επί της προμήθειας που λαμβάνουν από την πώληση των λαχείων και το ποσό θα δηλωθεί στους νέους κωδικούς 441-442 του πίνακα 4Γ2 

Απαλλαγή ενοικίων

Απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος τα ενοίκια που εισπράχθηκαν το 2025 και προέρχονται από εκμίσθωση κατοικιών με εμβαδόν έως 120 τ.μ., εφόσον:

• Παρέμεναν κενές για 36 συνεχόμενους μήνες
• Η σύμβαση μίσθωσης είναι διάρκειας τουλάχιστον τριών ετών και έχει συναφθεί μεταξύ της 8ης Σεπτεμβρίου 2024 και της 10ης Νοεμβρίου 2025.

Το εν λόγω φοροαπαλλασσόμενο εισόδημα προσυμπληρώνεται από την Α.Α.Δ.Ε. στους κωδικούς 119-120 του Πίνακα 6 του εντύπου Ε1.

Όλες οι οδηγίες της ΑΑΔΕ

Παράλληλα, με την απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, εφίσταται η προσοχή των φορολογουμένων στα ακόλουθα σημεία:

1. Οι ετήσιες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2025 υποβάλλονται υποχρεωτικά, μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, κατά το χρονικό διάστημα από τη 16η Μαρτίου μέχρι και τη 15η Ιουλίου.
2. Εξαιρετικά, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία, μπορούν να υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου.
3. Οι ίδιες ημερομηνίες ισχύουν και για τις δηλώσεις που, κατ’ εξαίρεση, δε θα υποβληθούν με τον ανωτέρω τρόπο αλλά σε χειρόγραφη μορφή στην αρμόδια για την παραλαβή τους υπηρεσία.
4. Οι εκπρόθεσμες αρχικές και τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικών ετών 2020 και έπειτα, υποβάλλονται υποχρεωτικά με τη χρήση της ανωτέρω διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.
5. Είναι υποχρεωτική η αναγραφή όλων των εισοδημάτων των υπόχρεων, ανεξάρτητα από το αν φορολογούνται ή όχι, καθώς και ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησής τους. Για τα αυτοτελώς ή με ειδικό τρόπο φορολογούμενα εισοδήματα αναγράφεται και ο παρακρατηθείς ή αποδοθείς, κατά περίπτωση, φόρος.
6. Με βάση τα ηλεκτρονικά αρχεία που αποστέλλονται εργοδότες, ασφαλιστικά ταμεία και ιδιωτικούς φορείς, είτε προσυμπληρώνονται ορισμένες κατηγορίες εισοδημάτων (όπως από μισθωτές υπηρεσίες, συντάξεις κ.λπ.) και οι παρακρατηθέντες φόροι στους αντίστοιχους κωδικούς των πινάκων της δήλωσης, είτε οι φορολογούμενοι ενημερώνονται μέσω πίνακα για τα ποσά των εισοδημάτων τους και των παρακρατηθέντων φόρων, καθώς και λοιπών στοιχείων της δήλωσης (πχ. δόσεις δανείων).
7. Τα εισοδήματα αλλοδαπής προέλευσης αναγράφονται στους κωδικούς που προβλέπονται σε κάθε κατηγορία εισοδημάτων (από μισθωτή υπηρεσία και συντάξεις, από επιχειρηματική/αγροτική δραστηριότητα, από κεφάλαιο, από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου) στους Υποπίνακες 4Α, 4Β, 4Γ, 4Δ, 4Ε. Η αναγραφή γίνεται σε ευρώ και στις περιπτώσεις που τα εισοδήματα έχουν αποκτηθεί σε ξένο νόμισμα λαμβάνεται υπόψη η ισοτιμία ευρώ και ξένου νομίσματος, όπως αυτή προκύπτει κατά την ημερομηνία καταβολής. Σε περίπτωση περιοδικών καταβολών, η μετατροπή γίνεται με βάση τη μέση ετήσια ισοτιμία, όπως αυτή καθορίζεται από την Τράπεζα της Ελλάδος.
8. Κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, καταχωρούνται πρώτα τα έντυπα Ε2 και Ε3, όταν απαιτούνται και κατόπιν το έντυπο Ε1. Η σειρά καταχώρησης των συνυποβαλλόμενων Εντύπων Ε2 και Ε3 επιλέγεται από τον φορολογούμενο. Το έντυπο Ε16 δεν υποβάλλεται ηλεκτρονικά.
9. Σε περίπτωση που οι ετήσιες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φορολογικού έτους 2025 των συζύγων/ΜΣΣ υποβάλλονται ως κοινές, δεν απαιτείται καμία επιπλέον ενέργεια από τους συζύγους. Σε αυτή την περίπτωση διενεργείται ξεχωριστή βεβαίωση του φόρου και εκδίδονται δύο πράξεις προσδιορισμού φόρου, μία για κάθε σύζυγο.
10. Οι σύζυγοι, κατά τη διάρκεια του γάμου, υποβάλλουν κοινή δήλωση, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος σύναψης του γάμου και για τα εισοδήματα του έτους αυτού. Υπόχρεος για την υποβολή της κοινής δήλωσης είναι ο ένας εκ των δύο συζύγων που δηλώνεται ως υπόχρεος και για τα εισοδήματα του άλλου συζύγου.
11. Πιστωτικά ποσά του ενός συζύγου/ΜΣΣ δεν συμψηφίζονται με τυχόν χρεωστικά του άλλου και στην περίπτωση που έχουν και οι δύο πιστωτικά ποσά επιστρέφονται στον κάθε δικαιούχο χωριστά.
12. Οι σύζυγοι, ωστόσο, δύνανται να υποβάλουν χωριστή δήλωση, εφόσον έχουν υποβάλει σχετικό αίτημα έως την 28η Φεβρουαρίου.
13. Οι δηλώσεις των κατοίκων εξωτερικού υποβάλλονται έως την ημερομηνία που ορίζουν οι οικείες διατάξεις και για τους κατοίκους ημεδαπής. Σε περίπτωση που φορολογικός κάτοικος Ελλάδας μετέφερε την κατοικία του στο εξωτερικό εντός του 2025, η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και το αργότερο έως τις 31.12.2026.
14. Παρέχεται έκπτωση στην εφάπαξ πληρωμή του φόρου μέχρι τις 31 Ιουλίου ανάλογα με τον χρόνο υποβολής της δήλωσης, η οποία ορίζεται στο 4%, αν η υποβολή της δήλωσης γίνει στο χρονικό διάστημα από 16 Μαρτίου έως 30 Απριλίου, στο 3%, αν η δήλωση υποβληθεί από 1η Μαΐου έως 15 Ιουνίου και  2%, αν υποβληθεί από 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.
15. Κατά την ηλεκτρονική υποβολή της δήλωσης με χρήση της διαδικτυακής υπηρεσίας για την επιβεβαίωση στοιχείων, υποχρεωτικά θα πρέπει υπόχρεος και σύζυγος να έχουν ήδη επικαιροποιήσει τα στοιχεία επικοινωνίας τους στο myAADE/Μητρώο και Επικοινωνία, εάν έχουν μεταβληθεί έως την υποβολή της δήλωσης του φορολογικού έτους 2025.
16. Επισημαίνεται η ανάγκη να συμπληρώνεται ορθά η ηλεκτρονική διεύθυνση (e-mail) του φορολογούμενου, καθώς αυτή χρησιμοποιείται για την κοινοποίηση πράξεων. Η κοινοποίηση που έχει πραγματοποιηθεί στη συγκεκριμένη διεύθυνση θεωρείται ότι έχει συντελεστεί νόμιμα με αποτέλεσμα να επιφέρει όλες τις συνέπειες που προβλέπονται από τον νόμο για τον φορολογούμενο.
17. Ο φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής υποχρεούται να επιβεβαιώσει και τη χώρα φορολογικής κατοικίας του, όπως αυτή είναι καταχωρημένη στα στοιχεία Μητρώου/φυσικού προσώπου, καθώς χρησιμοποιείται για σκοπούς ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των κρατών. Επιπλέον, για τον ίδιο λόγο, συμπληρώνει υποχρεωτικά τον αριθμό φορολογικής ταυτοποίησης στην αλλοδαπή (Α.Φ.Τ.). 
18. Οι δηλώσεις των αποβιωσάντων, για τα εισοδήματα που απέκτησαν το έτος 2025 μέχρι την ημερομηνία του θανάτου τους, υποβάλλονται από τους νόμιμους κληρονόμους τους, με χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου. Στην περίπτωση αυτή απαιτείται να έχει προηγηθεί ενημέρωση του Φορολογικού Μητρώου, πριν από την υποβολή της δήλωσης, με την ημερομηνία θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων εκ διαθήκης ή εξ αδιαθέτου, με την προσκόμιση των απαραίτητων δικαιολογητικών.
19. Σε περίπτωση πτώχευσης υποβάλλονται δύο δηλώσεις, μια δήλωση από τον σύνδικο πτώχευσης για τα εισοδήματα από την πτωχευτική περιουσία στην αρμόδια για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσία και μια δήλωση από τον πτωχό για τα τυχόν εισοδήματα από τη μη πτωχευτική περιουσία.
20. Οι δηλώσεις με επιφύλαξη υποβάλλονται μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, αλλά εντός χρονικού διαστήματος 30 ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης οι φορολογούμενοι οφείλουν να προσκομίσουν στην αρμόδια, για την εξέταση της επιφύλαξης, υπηρεσία τα απαραίτητα δικαιολογητικά.
21. Η δήλωση που υποβάλλεται με επιφύλαξη, ελέγχεται μόνο ως προς το λόγο της επιφύλαξης, εκτός εάν κριθεί απαραίτητος ο έλεγχος δικαιολογητικών και ο φορολογούμενος ειδοποιηθεί μέσω μηνύματος.
22. Οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά ποσά μισθών, συντάξεων, επιδομάτων και λοιπών αναδρομικών ποσών φορολογικού έτους 2015 και επόμενων, τα οποία καταβλήθηκαν από το φορολογικό έτος 2020 και επόμενα και για την καταβολή των οποίων αποστέλλεται σχετική πληροφορία στη φορολογική διοίκηση από τον καταβάλλοντα αυτά, υποβάλλονται κατ’ εξαίρεση με χρήση της διαδικτυακής Υπηρεσίας Υποβολής Δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE.

Το έντυπο Ε2

Στο έντυπο Ε2 καταχωρείται η οικοδομημένη ακίνητη περιουσία, κάθε υπόχρεου, ανεξάρτητα αν αποκτά από αυτή εισόδημα, ενώ η μη οικοδομημένη ακίνητη περιουσία καταχωρείται μόνο αν αποφέρει εισόδημα πραγματικό ή τεκμαρτό.

Στην περίπτωση που η οικοδομημένη ακίνητη περιουσία είναι ΚΕΝΗ για όλο το χρόνο ή για συγκεκριμένο διάστημα συμπεριλαμβάνεται στο έντυπο με την ένδειξη ΚΕΝΟ και συμπληρώνεται και το χρονικό διάστημα για το οποίο ήταν κενή.