Πότε η εφορία δεσμεύει καταθέσεις, ακίνητα και «ανοίγει» τραπεζικές θυρίδες

Αυστηρά μέτρα που φτάνουν σε δέσμευση τραπεζικών καταθέσεων, θυρίδων, ακινήτων και άλλων περιουσιακών στοιχείων που είναι δηλωμένα και γνωστά στην εφορία, επιβάλλονται σε υποθέσεις φοροδιαφυγής, που οι ελεγκτικές υπηρεσίες θα τη χαρακτηρίσουν «μεγάλη» ή «απάτη».

Στο Εγχειρίδιο φορολογικών διαδικασιών που εξέδωσε η ΑΑΔΕ, καταγράφεται όλη η διαδικασία και οι παραβάσεις που οδηγούν στη λήψη των αυστηρών μέτρων καθώς επίσης και η διαδικασία άρσης των περιορισμών.

Η φορολογική Αρχή διευκρινίζει, ότι τα προληπτικά ή διασφαλιστικά του δημοσίου συμφέροντος μέτρα συνιστούν πρόσθετα διοικητικά μέτρα άμεσου και επείγοντος χαρακτήρα τα οποία συνεπάγονται συγκεκριμένες απαγορεύσεις και δεσμεύσεις για τους υπόχρεους παραβάτες και αποσκοπούν στη διατήρηση των περιουσιακών στοιχείων προκειμένου να καταστεί δυνατή η ικανοποίηση του Δημοσίου μετά την απόκτηση του εκτελεστού τίτλου βάσει της σχετικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου.

Στόχος είναι με την άμεση δέσμευση των περιουσιακών στοιχείων, να μπλοκαριστεί η προσπάθεια πώλησής ή ρευστοποίησης ώστε να διασφαλιστούν οι απαιτήσεις του δημοσίου, που θα προκύψουν με την ολοκλήρωση του φορολογικού ελέγχου.

Πότε μπλοκάρουν καταθέσεις, θυρίδες και ακίνητα

Οι ελεγκτικές υπηρεσίες της ΑΑΔΕ μπλοκάρουν τραπεζικούς λογαριασμούς και θυρίδες, στις περιπτώσεις που κατόπιν φορολογικού ελέγχου διαπιστώνεται: μη απόδοση, ανακριβής απόδοση, συμψηφισμός, έκπτωση ή διακράτηση, είσπραξη επιστροφής κατόπιν παραπλάνησης της Φορολογικής Διοίκησης, ποσών Φ.Π.Α., Φ.Κ.Ε., φόρου ασφαλίστρων,  παρακρατούμενων, επιρριπτόμενων φόρων, τελών και εισφορών, ποσού από 150.000 ευρώ και άνω.

Στις περιπτώσεις αυτές επιβάλλονται συγκεκριμένες απαγορεύσεις και δεσμεύσεις στους υπόχρεους παραβάτες.Σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ, εάν το ελεγκτικό συνεργείο διαπιστώσει τις ανωτέρω παραβάσεις, συντάσσει Ειδική Έκθεση Ελέγχου και συγχρόνως συντάσσει και άμεσα Πράξη επιβολής μέτρων διασφάλισης των συμφερόντων του Δημοσίου, σύμφωνα με την οποία η Φορολογική Διοίκηση δεν παραλαμβάνει και δεν χορηγεί έγγραφα που απαιτούνται για τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων και κυρίως των ακινήτων.

Ακόμη, με την ίδια Πράξη δεσμεύονται: 

• Το 50% των καταθέσεων, των πάσης φύσεως λογαριασμών και παρακαταθηκών,
• Το 50% του περιεχομένου των θυρίδων του υπόχρεου παραβάτη και κατ΄ ανώτατο μέχρι του διπλάσιου του ποσού για το οποίο διαπιστώνεται ο σκοπός μη πληρωμής ή η είσπραξη επιστροφής.
• Το μη χρηματικό περιεχόμενο θυρίδων και οι μη χρηματικές παρακαταθήκες, δεσμεύονται στο σύνολό τους.

Η Πράξη επιβολής μέτρων διασφάλισης των συμφερόντων του Δημοσίου κοινοποιείται με αντίγραφο της σχετικής Ειδικής Έκθεσης Ελέγχου, στον υπόχρεο παραβάτη ή παραβάτες και στη Διεύθυνση Ελεγκτικών Διαδικασιών και ταυτόχρονα κοινοποιείται:

• Στην Τράπεζα της Ελλάδος για περαιτέρω ενέργειες ενημέρωσης των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων
• Στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων (Τ.Π.&Δ.)
• Στη Διεύθυνση Ανάπτυξης Φορολογικών Εφαρμογών (Δ.Α.Φ.Ε.).
• Σε όλες τις φορολογικές αρχές και οι εν λόγω υπηρεσίες και φορείς υποχρεούνται να εφαρμόσουν αμέσως τα διασφαλιστικά μέτρα χωρίς καμία άλλη διαδικασία ή διατύπωση.

Ταυτόχρονα, εντός αποκλειστικής προθεσμίας 15 ημερών από την εφαρμογή των μέτρων επιδίδεται με απόδειξη στον παραβάτη, κλήση προς ακρόαση, σχετικά με τις διαπιστώσεις της Ειδικής Έκθεσης Ελέγχου, αναφέρουν οι οδηγίες της ΑΑΔΕ.

Εάν κατά της πράξης διασφάλισης των συμφερόντων του Δημοσίου ασκήθηκε προσφυγή σύμφωνα με τον Κώδικα Διοικητικής Δικονομίας, απευθείας ενώπιον του προέδρου πρωτοδικών του διοικητικού πρωτοδικείου, ο προϊστάμενος της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. ή του Κέντρου Ελέγχου Μεγάλων Φορολογουμένων (Κ.Ε.ΜΕ.Φ.)  ή του Ελεγκτικού Κέντρου, αποστέλλει τον σχετικό φάκελο και την έκθεση απόψεων της Διοίκησης στο αρμόδιο Διοικητικό Δικαστήριο.

Αποδεσμεύονται αν…

Τα μέτρα διασφάλισης των συμφερόντων του Δημοσίου, αίρονται υποχρεωτικά στο σύνολό τους, στις περιπτώσεις που συνεργαστεί με τη φορολογική Αρχή ο ελεγχόμενος. Συγκεκριμένα τα μέτρα αίρονται υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Αν καταβληθεί από τον φορολογούμενο ποσό πάνω από το 70% του συνολικά προσδιορισθέντος ποσού των οικείων κύριων και πρόσθετων φόρων, τελών και εισφορών μετά των προσαυξήσεων, τόκων και προστίμων ή των οικείων προστίμων.
• Μετά την πάροδο πέντε (5) ετών από την έκδοση των οικείων των μέτρων πράξεων προσδιορισμού των φόρων, τελών, εισφορών ή επιβολής προστίμων ακόμη και αν δεν έχει τελεσιδικήσει η υπόθεση. Αν δηλαδή οι φορολογικές υπηρεσίες δεν προλάβουν να ολοκληρώσουν τον έλεγχο σε μια πενταετία, η υπόθεση, τα περιουσιακά στοιχεία που δεσμεύτηκαν, αποδεσμεύονται και αν δεν έχουν βρει άλλο «συμπληρωματικό στοιχείο», η υπόθεση παραγράφεται στην πενταετία.