Ανακαινίσεις: Κόπηκαν από την έκπτωση φόρου οι δαπάνες για πετρέλαιο και αέριο

«Κόπηκαν» από την έκπτωση φόρου έως 16.000 ευρώ, οι δαπάνες ανακαίνισης που αφορούν στην επισκευή ή εγκατάσταση συστημάτων θέρμανσης πετρελαίου ή φυσικού αερίου, όπως προβλέπει η κοινή υπουργική απόφαση που εκδόθηκε χθες.

Πρόκειται για την έκπτωση από τον φόρο εισοδήματος που φτάνει έως και σε 16.000 ευρώ για τα φυσικά πρόσωπα που πραγματοποιούν δαπάνες για την ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική αναβάθμιση των κατοικιών και γενικά όλων των κτισμάτων τους.

Όπως είχε γράψει το BD, το ποσό της ετήσιας δαπάνης αφαιρείται στο σύνολό του (κατά 100%) από τον φόρο εισοδήματος των επόμενων 5 ετών, με το μέγιστο όφελος να φτάνεις στο ποσό των 3.200 ευρώ ετησίως, και σε έως 16.000 ευρώ στα επόμενα πέντε χρόνια, με τα εκκαθαριστικά των ετών 2026, 2027, 2028, 2029 και 2030.

Δηλαδή, όσοι εξασφαλίσουν αποδείξεις για το κόστος της ανακαίνισης ένα σημαντικό μέρος της ή και ολόκληρο, θα το λάβουν ως επιστροφή φόρου από την εφορία.

Στόχος του μέτρου είναι η πάταξη της φοροδιαφυγής στον κλάδο των οικοδομικών επαγγελμάτων, αφού μεταξύ των προϋποθέσεων είναι η πληρωμή με ηλεκτρονικές μεθόδους του κόστους των εργασιών και των υλικών.

Η απόφαση

Όπως διευκρινίζεται στην κοινή απόφαση του υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών Κυρ. Πιερακάκη, του υφ. ΥΠΕΘΟΟ, Γ. Κώτσηρα και του υπουργού Περιβάλλοντος και Ενέργειας, Σταύρου Παπασταύρου, «φόρος που αναλογεί είναι ο φόρος που προκύπτει όταν από τον φόρο κλίμακας εισοδήματος αφαιρεθούν οι προβλεπόμενες από τον νόμο μειώσεις, όπως προκύπτει από την Πράξη Διοικητικού ή Διορθωτικού Προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος.

Αν το ποσό της μείωσης που δικαιούται ο φορολογούμενος για το οικείο φορολογικό έτος είναι μεγαλύτερο από τον φόρο που αναλογεί, το πλεονάζον ποσό δεν επιστρέφεται, δε συμψηφίζεται με άλλη φορολογική υποχρέωση, δεν μεταφέρεται και δεν εκπίπτει σε επόμενο φορολογικό έτος ούτε μεταφέρεται προς έκπτωση στον άλλο σύζυγο ή στο έτερο μέρος του συμφώνου συμβίωσης.

Ποιες δαπάνες αναγνωρίζονται

Η σχετική διάταξη που ίσχυσε έως και το 2024, με τον ν. 5217/2025 παρατάθηκε ισχύος της και για τα έτη 2025 και 2026, αλλά υπάρχει μια διαφοροποίηση σε σχέση με το «καλάθι» των δαπανών που θα εκπίπτουν για τα έτη 2025 και 2026.

Οι «επιλέξιμες δαπάνες» αφορούν όλα τα κτίρια ανεξαρτήτως της χρήσης τους, εφόσον δεν έχουν ενταχθεί ή δεν εντάσσονται σε πρόγραμμα αναβάθμισης κτιρίων ή άλλα προγράμματα ή δράσεις επιχορήγησης και αναγνωρίζονται για τη μείωση του φόρου, εφόσον:

• Πραγματοποιούνται από 1η/1/2025 έως και 31/12/2025 σε ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα και η προμήθεια των αγαθών και η παροχή των σχετικών υπηρεσιών πραγματοποιείται από επιχειρήσεις οι οποίες έχουν τη φορολογική κατοικία τους ή διατηρούν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και
• Δεν έχουν εκπέσει ως δαπάνη από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΕ.
  Ισχύει τόσο για τις ανακαινίσεις κατοικιών (πρώτης, δεύτερης κ.λπ.) όσο και επαγγελματικών ακινήτων και στόχος του είναι η πάταξη της φοροδιαφυγής στον κλάδο των οικοδομικών επαγγελμάτων, όπου κυριαρχούν οι πληρωμές τοις μετρητοίς και χωρίς απόδειξη.

Εκτός πετρέλαιο και φυσικό αέριο

Με την απόφαση επέρχεται μια αλλαγή στις εκπιπτόμενες δαπάνες καθώς απεντάσσονται από τις «επιλέξιμες» οι δαπάνες που γίνονται από την 1η 1 2025 και μετά και αφορούν σε συστήματα ορυκτών καυσίμων, δηλαδή συστήματα θέρμανσης με πετρέλαιο και φυσικό αέριο.

Κατόπιν αυτού, οι δαπάνες λήψης υπηρεσιών και αγοράς αγαθών οι οποίες αναγνωρίζονται οι εξής:

Α. Δαπάνες λήψης υπηρεσιών, ενεργειακές - λειτουργικές - αισθητικές

• Τοποθέτηση θερμομόνωσης.
• Αντικατάσταση κουφωμάτων, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων.
• Εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης/ψύξης καθώς και των αναγκαίων υποδομών και στοιχείων ώστε να καθίσταται πλήρως λειτουργικό.
• Εγκατάσταση διατάξεων αυτόματου ελέγχου της λειτουργίας του συστήματος θέρμανσης/ψύξης.
• Εγκατάσταση συστήματος αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστημάτων ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες) όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.
• Εγκατάσταση συστήματος παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).
• Εγκατάσταση συστήματος μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.
• Αναβάθμιση   φωτισμού   των   κοινόχρηστων   χώρων   πολυκατοικίας.
• Τοποθέτηση/αντικατάσταση υδραυλικής εγκατάστασης.
• Τοποθέτηση/αντικατάσταση ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.
• Συντήρηση/επισκευή στέγης.
• Επισκευή τοιχοποιίας/Χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτιρίων.
• Τοποθέτηση σταθερών ή κινητών συστημάτων σκίασης.
• Αναβάθμιση ή εγκατάσταση ανελκυστήρα.
• Εγκατάσταση οικιακών σημείων επαναφόρτισης ηλεκτροκίνητων οχημάτων.
• Αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.

B. Δαπάνες αγοράς αγαθών

• Υλικά θερμομόνωσης
• Κουφώματα, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων προς αντικατάσταση
• Σύστημα αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστήματα ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες), όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα
• Σύστημα παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ)
• Σύστημα μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας
• Υλικά υδραυλικής εγκατάστασης
• Υλικά ηλεκτρολογικής εγκατάστασης
• Υλικά τοιχοποιΐας / χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτηρίων
• Λοιπές δαπάνες αγοράς αγαθών

Οι προϋποθέσεις

Για να αναγνωριστούν οι δαπάνες θα πρέπει σωρευτικά να πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Η απόδειξη πραγματοποίησης των δαπανών αυτών, με νόμιμα παραστατικά (Τιμολόγιο ή στοιχείο λιανικής πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών), στα οποία αναγράφεται διακριτά το είδος και η αξία των αγαθών και υπηρεσιών, τα στοιχεία (ονοματεπώνυμο, ΑΦΜ) του προσώπου καθώς και τα στοιχεία του ακινήτου (ΑΤΑΚ), εκτός αν πρόκειται για κοινόχρηστα, για τα οποία αρκεί μόνο η διεύθυνση του ακινήτου.
• Το ποσό της δαπάνης για την αγορά υλικών, που λαμβάνεται υπόψη για τη μείωση του φόρου, δεν μπορεί να υπερβαίνει το ένα τρίτο (1/3) του ποσού των δαπανών για τη λήψη υπηρεσιών.
• Η τμηματική ή εξολοκλήρου εξόφληση των δαπανών, ανεξαρτήτως του ύψους αυτών, να έχει πραγματοποιηθεί, εντός του οικείου φορολογικού έτους, με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.
• Ως «ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής», νοείται κάθε μέσο πληρωμής, που απαιτεί τη μεσολάβηση ενός τηλεπικοινωνιακού ή ηλεκτρονικού δικτύου, όπως π.χ. η μεταφορά χρημάτων μέσω ειδικών διαδικτυακών εφαρμογών («e-banking»), καρτών, το «ηλεκτρονικό πορτοφόλι», κ.λπ., ενώ στους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, τα πιστωτικά ιδρύματα, τα γραφεία ταχυδρομικών επιταγών και τα ιδρύματα πληρωμών, ανεξάρτητα αν έχουν την έδρα τους στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή (Ε.Ε., τρίτες χώρες).
• Το μέρος των δαπανών για την αγορά αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών που δεν εξοφλείται με τους ως άνω τρόπους δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση.
• Τα παραστατικά (οι αποδείξεις) πρέπει να έχουν διαβιβασθεί στην ΑΑΔΕ.
• Το συνολικό ποσό της δαπάνης να δηλωθεί στους κωδικούς 627-628 του εντύπου Ε1 του έτους 2026.

Οι δικαιούχοι

Το ποσό των επιλέξιμων δαπανών που σχετίζονται με την ενεργειακή, λειτουργική ή αισθητική αναβάθμιση του κτιρίου, μειώνει το φόρο εισοδήματος του φυσικού προσώπου που τις πραγματοποίησε αλλά:

• Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται με βάση το ποσοστό πλήρους κυριότητας του φυσικού προσώπου που πραγματοποίησε τη δαπάνη.
• Σε περίπτωση που το φυσικό πρόσωπο που πραγματοποίησε τη δαπάνη έχει δικαίωμα επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας στο κτίριο, το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται ανάλογα με την αξία του δικαιώματος επί της συνολικής (αντικειμενικής) αξίας του ακινήτου.
• Στην περίπτωση δαπανών των κοινόχρηστων χώρων, οι οποίες εξοφλούνται από τον διαχειριστή πολυκατοικίας/συγκροτήματος ιδιοκτησιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών, αυτές λαμβάνονται υπόψη για τους δικαιούχους ανάλογα με τα χιλιοστά συνιδιοκτησίας τους, με βάση σχετική βεβαίωση που χορηγείται από τον διαχειριστή και στην οποία καταχωρείται ο ΑΤΑΚ του ακινήτου το οποίο βρίσκεται εντός του κτιρίου για το οποίο πραγματοποιείται η σχετική δαπάνη.