Πώς δηλώνονται τα αναδρομικά έως 31/12 από μισθωτούς, συνταξιούχους και αγρότες

Προθεσμία έως την 31η Δεκεμβρίου 2025 έχουν χιλιάδες μισθωτοί, συνταξιούχοι και αγρότες που εισέπραξαν αναδρομικές αποδοχές ή ενισχύσεις, οι οποίες ανάγονται σε προηγούμενα έτη, να υποβάλουν τις σχετικές δηλώσεις στην ΑΑΔΕ και να αποφύγουν το ενδεχόμενο να τους εντοπίσει η εφορία μέσω διασταυρώσεων.

Στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ βρίσκεται σε λειτουργία η εφαρμογή για τη δήλωση των αναδρομικών αποδοχών των ετών 2015 – 2023, τα οποία εισπράχθηκαν εντός του 2024.

Η δήλωσή τους γίνεται με την υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων για κάθε έτος που αφορούν και εκ του λόγου αυτού, οι φόροι θα υπολογιστούν με βάση τις κλίμακες φόρου εισοδήματος και ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης που ίσχυαν τα έτη στα οποία ανάγονται τα ποσά και αφού αφαιρεθούν τυχόν φόροι εισοδήματος που παρακρατήθηκαν με συντελεστή 20% κατά την πληρωμή των αναδρομικών.

Με την υποβολή της δήλωσης θα εκδοθεί εκκαθαριστικό σημείωμα με τον φόρο που αναλογεί ο οποίος θα πρέπει να πληρωθεί εφάπαξ μέχρι την 31η Ιανουαρίου 2026, ή να ενταχθεί στην πάγια ρύθμιση και να αποπληρωθεί σε έως 48 δόσεις.

Παράλληλα με το άνοιγμα της πλατφόρμας η ΑΑΔΕ διενεργεί πυκνές διασταυρώσεις για αναδρομικά μισθών και συντάξεων των προηγούμενων ετών, που δεν δηλώθηκαν στην εφορία από τους υπόχρεους.

Στο στόχαστρο των ελέγχων φέτος είναι η διενέργεια διασταυρώσεων για τη συμμόρφωση φορολογουμένων με προσυμπληρωμένους κωδικούς αποδοχών-συντάξεων για το φορολογικό έτος 2021, σύμφωνα με τις καταστάσεις βεβαιώσεων αποδοχών- συντάξεων που απέστειλαν οι εργοδοτικοί και ασφαλιστικοί φορείς.

Εξάλλου, πλείστες είναι οι προσφυγές των μισθωτών και των συνταξιούχων που υποβάλλονται στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ ζητώντας διαγραφή φόρων και προστίμων είτε επικαλούμενοι την παραγραφή τους (μετά την πενταετία ή τη 10ετία) είτε επειδή δεν τα δήλωσαν έγκαιρα επειδή δεν έλαβαν βεβαίωση από τον ασφαλιστικό τους φορέα είτε δεν ενημερώθηκαν ότι θα έπρεπε να υποβάλουν τροποποιητικές δηλώσεις.

Οι οδηγίες της ΑΑΔΕ

Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ οι μισθωτοί, συνταξιούχοι και αγρότες που έλαβαν εντός του 2024 αναδρομικά ποσά για καθαρές αποδοχές, πρόσθετες αμοιβές, αποζημιώσεις, συντάξεις για τα 2015-2023, φορολογούνται στα έτη που ανάγονται, καθόσον χρόνος απόκτησης των αναδρομικών αυτών αποδοχών θεωρείται ο χρόνος που ο δικαιούχος απόκτησε δικαίωμα είσπραξης, οπότε πρέπει να δηλωθούν με συμπληρωματική-τροποποιητική δήλωση στον χρόνο που αφορούν.

Τα συγκεκριμένα ποσά ενδεχομένως καταβλήθηκαν βάσει νόμου, απόφασης δικαστηρίου ή συλλογικής σύμβασης ή αφορούν περιπτώσεις που χορηγούνται καθυστερημένα είτε συντάξεις είτε αναδρομικά από ασφαλιστικούς οργανισμούς.

Δηλώνονται με συμπληρωματική - τροποποιητική δήλωση στον χρόνο που αφορούν και υπό την προϋπόθεση ότι αναγράφονται διακεκριμένα στην ετήσια βεβαίωση αποδοχών που χορηγήθηκε στον δικαιούχο ή υπό την προϋπόθεση ότι προκύπτει με οποιοδήποτε πρόσφορο μέσο το έτος στο οποίο ανάγονται (όπως βεβαίωση από πιστοποιημένο λογιστή – φοροτεχνικό βάσει αναλυτικών περιοδικών δηλώσεων (Α.Π.Δ.) του ασφαλιστικού φορέα, κ.λπ. ή παλαιότερες βεβαιώσεις αποδοχών από τις οποίες προκύπτει το ύψος των αποδοχών που είχαν καταστεί ανείσπρακτες, δικαστική απόφαση, κ.α.).

Πώς υποβάλλονται οι τροποποιητικές

Για αναδρομικά που αφορούν στο φορολογικό έτος 2015 και μετά, οι δηλώσεις υποβάλλονται ηλεκτρονικά με τη χρήση διαδικτυακής υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, όπου ο φορολογούμενος επιλέγει το αντίστοιχο έτος υποβολής δήλωσης.

Δηλαδή, αν τα αναδρομικά ποσά αφορούν το έτος 2016, ο υπόχρεος θα πρέπει να επιλέξει ως έτος υποβολής της τροποποιητικής δήλωσης το έτος 2017, ενώ αν αφορούν στο 2021 θα επιλέξει το έτος 2022 κ.ο.κ. Ακόμη διευκρινίζεται πως:

• Οι τροποποιητικές δηλώσεις, με τις οποίες δηλώνονται οι αποδοχές αυτές, θεωρούνται εμπρόθεσμες, εφόσον υποβληθούν εντός του έτους χορήγησης της ετήσιας βεβαίωσης αποδοχών.
• Οι τροποποιητικές δηλώσεις που υποβάλλονται εκπρόθεσμα, όχι λόγω υπαιτιότητας του δικαιούχου των εισοδημάτων, αλλά εξαιτίας εκπρόθεσμης αποστολής αρχικού ή τροποποιητικού ηλεκτρονικού αρχείου στην Α.Α.Δ.Ε., μηνιαίου ή ετήσιου, από τον εργοδότη/αρμόδιο φορέα που έχει την υποχρέωση, όπως και σε κάθε περίπτωση εκπρόθεσμης έκδοσης, διόρθωσης και χορήγησης βεβαίωσης από υπόχρεο φορέα, όταν αυτή είναι απαραίτητη για την συμπλήρωση και την υποβολή δήλωσης, θεωρούνται εμπρόθεσμες εφόσον υποβάλλονται εντός του φορολογικού έτους που εκδόθηκαν οι βεβαιώσεις από τον φορέα.
• Στην περίπτωση που οι εν λόγω καταβληθείσες ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές δεν συμπεριλαμβάνονται σε ετήσια βεβαίωση αποδοχών που χορηγείται στον δικαιούχο ή δεν αναγράφονται σε αυτή διακεκριμένα κατ' έτος ή δεν μπορεί να αποδειχθεί με άλλο πρόσφορο μέσο το έτος στο οποίο ανάγονται, οι αποδοχές αυτές φορολογούνται στο έτος καταβολής τους.
• Εάν δεν χορηγείται βεβαίωση αποδοχών και αποδεικνύεται με άλλο πρόσφορο μέσο η καταβολή των αποδοχών αλλά όχι το έτος ή τα έτη στα οποία αυτές ανάγονται, υποβάλλεται δήλωση, αρχική ή τροποποιητική, η οποία θεωρείται εμπρόθεσμη, ακόμη και αν υποβληθεί έως το τέλος του έτους που έπεται της καταβολής τους.
• Στις καταβληθείσες ανείσπρακτες αποδοχές προηγούμενων χρόνων, δεν υπολογίζεται η προσαύξηση φόρου επί της διαφοράς μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού αποδείξεων, επειδή υπάρχει χρονική απόκλιση μεταξύ του χρόνου απόκτησης του εισοδήματος και της είσπραξής του.
• Δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι στις περιπτώσεις που οι βεβαιώσεις αυτές χορηγούνται εκπρόθεσμα από φορέα αλλοδαπής.
• Δεν επιβάλλονται, πρόστιμα, σε περίπτωση υποβολής εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικού προσώπου, από την οποία το επιπλέον ποσό φόρου που προκύπτει προς καταβολή σε σχέση με την αρχική δήλωση, είναι έως 100 ευρώ.